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Forum PROCEDURE EX LEGGE FALL. - ATTIVO E CONTABILITà
Nota credito da fornitore riferita a fatture ante procedura
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Walter Bossa
Foggia08/11/2018 00:25Nota credito da fornitore riferita a fatture ante procedura
La società Alfa, fallita con sentenza emessa a fine luglio 2018, svolgeva la propria attività di vendita al dettaglio di generi alimentari in virtù di un contratto di fitto di ramo d'azienda. Con l'intervenuta sentenza di fallimento il predetto contratto si è risolto e il concedente ha richiesto l'immediata restituzione del ramo d'azienda (locali, attrezzature) privo di qualsiasi cespite o merce di proprietà della società fallita.
In sede di inventario, l'ufficio ha riscontrato che la quasi totalità della merce presente all'interno della sede legale era stata acquistata dal concedente il fitto di ramo d'azienda, il quale aveva emesso regolari fatture che non erano state onorate dalla società fallita, pertanto considerata la richiesta di restituzione del ramo d'azienda, unitamente alle problematiche legate al trasferimento, ai costi di custodia e, soprattutto, alla immediata deperibilità della merce in questione, è stato concordato il reso di tutta la merce approvvigionata dal concedente (non pagata dalla fallita) e la conseguente emissione di una nota di credito per il valore complessivo di quanto restituito.
Preciso che da una verifica dei partitari della società fallita ho riscontrato che sono state registrate solo una parte delle fatture relative alla predetta merce.
Fatta questa premessa, si pone il problema di come considerare la nota di credito avente data di emissione successiva alla data di fallimento ma che si riferisce a fatture ante procedura.
1. La registro in contabilità e procedo alla liquidazione dell'iva che determinerà un debito da versare;
2. La registro in contabilità (Fallcoweb) con la causale 'nota credito da fornitore ante procedura' e in sede di liquidazione inserisco 'pro rata', % di detraibilità 0, in modo da escluderla e inserirla successivamente in dichiarazione annuale;
3. Registro le fatture ante procedura riferibili alla merce resa di cui ho ricevuto copia e che la società fallita non ha provveduto a registrare a suo tempo in modo da compensare l'IVA che non è stata detratta con l'IVA della nota di credito.
In attesa di un vostro gentile riscontro, porgo cordiali saluti.
Grazie.
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Stefano Andreani - Firenze
Luca Corvi - Como15/11/2018 12:33RE: Nota credito da fornitore riferita a fatture ante procedura
La nota di credito dovrà essere registrata, confluirà nella relativa liquidazione periodica e nella dichiarazione annuale ma, per il ragionamento più volte illustrato su questo Forum che parte dalle note sentenze della Cassazione sull'IVA dei professionisti, poiché la sua "causa genetica" risale a prima del fallimento, la relativa IVA a debito è IVA ante procedura.
Andrà quindi considerata come tale e quindi non versata nei termini ordinari ma solo in sede di riparto a seguito di istanza di ammissione la passivo.
A livello contabile la procedura esposta al punto 2 ci pare corretta; rimettiamo però la domanda al reparto assistenza al programma e se fosse opportuna una procedura diversa questa risposta verrà integrata da un ulteriore intervento.
Le fatture di acquisto non registrate dalla società in bonis, se pendono ancora i termini per la detrazione della relativa IVA, potranno certamente essere registrate dal Curatore; naturalmente anche l'IVA portata da esse sarà "IVA ante".
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