NOTE DI CREDITO DI SOLA IVA – DICHIARAZIONE IVA ANNUALE - Forum FISCALE

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NOTE DI CREDITO DI SOLA IVA – DICHIARAZIONE IVA ANNUALE

Maura Magrini

URBINO (PU)

30/09/2014 17:25

NOTE DI CREDITO DI SOLA IVA – DICHIARAZIONE IVA ANNUALE

In seguito al deposito dello stato passivo e al piano di riparto finale, nel 2013, un paio di creditori rimasti insoddisfatti per incapienza di attivo, hanno emesso nota di credito di sola iva ai sensi dell'art. 26 DPR 633/72. Il fallimento ha aperte ancora tutte le posizioni fiscali e non potrà essere chiuso a breve per una sopraggiunta situazione giuridica da definire e pertanto tali documenti andrebbero annotati nei registri iva della procedura concorsuale e confluirebbero nella dichiarazione iva annuale. Ma, procedendo così, la dichiarazione iva annuale, visto l'elevato importo delle variazioni iva, risulterebbe a debito erodendo addirittura il credito iva (post-fallimentare) in capo alla procedura concorsuale. ..verrebbe a compensarsi un debito pre-concorsuale (iva delle note di variazione) con un credito post-fallimentare . Tali note di variazioni devono comparire in dichiarazione annuale IVA? …e il debito che eventualmente emergerebbe come dovrebbe essere pagato?
Grazie
Dott.ssa Magrini Maura
- Stefano Andreani - Firenze
  Luca Corvi - Como
  
  19/10/2014 17:14
  
  RE: NOTE DI CREDITO DI SOLA IVA – DICHIARAZIONE IVA ANNUALE
  
  Non ci è chiara la vicenda del credito IVA endoconcorsuale.
  
  Dato che a norma della Circolare 12/10/2001 n. 155 "il presupposto dell'esercizio della facoltà di cui al citato articolo 26 si realizza solo a seguito della ripartizione finale dell'attivo", nella procedura oggetto del quesito è stato presentato il rendiconto finale ed è stato effettuato il riparto finale senza nè riscuotere, nè cedere,nè abbandonare il credito IVA endoconcorsuale?
  
  Per poter tentare di dare una risposta riteniamo necessario che venga meglio chiarito l'accaduto.
  - Maura Magrini
    
    URBINO (PU)
    
    22/10/2014 11:50
    
    RE: RE: NOTE DI CREDITO DI SOLA IVA – DICHIARAZIONE IVA ANNUALE
    
    Nella procedura in oggetto è stato effettuato un piano di riparto finale dell'attivo nell'anno 2013 con abbandono del credito iva endoconcorsuale per un importo di 200,00 euro, che di fatto, poi, è stato riportato in dichiarazione iva come credito da compensare. Le note di variazione iva emesse dai creditori ammontano a 5.400,00 euro.
    - Stefano Andreani - Firenze
      Luca Corvi - Como
      
      10/11/2014 02:53
      
      RE: RE: RE: NOTE DI CREDITO DI SOLA IVA – DICHIARAZIONE IVA ANNUALE
      
      La fattispecie è certamente atipica ed è inevitabile che ciò renda dubbie le conseguenze di qualsiasi comportamento si decida di tenere.
      
      Ciò premesso, riteniamo che se la "sopraggiunta situazione giuridica da definire" non ha rilevanza IVA, si sarebbe potuta chiudere comunque la posizione IVA, in tal modo evitando la questione.
      
      Non essendo ciò avvenuto, non ci pare che si possa fare altro che registrare le note di credito (che sono state correttamente emesse) e considerare la relativa IVA come debito concorsuale (non certo in prededuzione, non essendo geneticamente connesso a operazioni effettuate nel corso della procedura).
      Di ciò potrebbe, per correttezza e prudenza, essere data comunicazione via PEC all'Agenzia delle Entrate.
      
      Se poi la procedura dovesse effettivamente registrare ulteriori operazioni attive, e quindi di fatto il riparto finale divenisse un riparto parziale, l'Ufficio potrà presentare istanza di ammissione tardiva di tale credito e concorrere al prossimo riparto.

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